Skip to content
Dec 1 16

Рада з МСБО: скорочення

by admin

Фундація з МСФЗ оприлюднила реакцію на пропозиції щодо коригування Конституції МСФЗ, та вирішила внести певні зміни до цього установчого документу. Серед іншого вирішено зменшити кількість членів Ради з МСБО з 16 до 14.

Nov 30 16

Формально без разниц

by admin

В “Бухгалтерии” № 42/16 в материале “Налог на прибыль: особое мнение ГФС” Е.Кушина комментирует письмо ГФС, в котором говорится о распространении корректировки п.139.1.1. НКУ на те обеспечения, которые созданы не за счет затрат, а за счет активов.
Мы об этом письме уже писали.
Е.Кушина отмечает:
“к этому вопросу можно подойти и формально: если обеспечения (резервы) формируются не за счет расходов отчетного периода, а за счет увеличения стоимости активов ( то есть определенная сумма списывается с кредита счета 47 “Обеспечение предстоящих расходов и платежей” в дебет счетов 15 “Капитальные инвестиции”, 10 “Основные средства” и т.д.), то и разницы возникать не должны”.

Nov 29 16

Політичні зміни – не компетенція ДФС

by admin

В листі ГУ ДФС у м. Києві від 20.09.2016 № 20663/10/26-15-12-05-11 розглянуто ситуацію впливу на податковий облік зміни облікової політики:

“Відповідно до ст. 1 Закону № 996-XIV, облікова політика – це сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності.

Бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються на основних принципах, встановлених у ст. 4 Закону № 996-XIV, до яких належить послідовність – постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики можлива лише у випадках, передбачених національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, і повинна бути обґрунтована та розкрита у фінансовій звітності.

Згідно з п. 9 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.05.99 № 137, облікова політика може змінюватися тільки, якщо змінюються статутні вимоги, вимоги органу, який затверджує положення (стандарти) бухгалтерського обліку, або, якщо зміни забезпечать достовірне відображення подій або операцій у фінансовій звітності підприємства.

Враховуючи викладене, з питання, що є достатніми причинами для зміни облікової політики в частині зміни методу оцінки запасів доцільно звернутись до Міністерства фінансів України.

Поряд з цим, слід зазначити, що ст. 36 Кодексу визначено, що платники податку зобов’язані самостійно декларувати свої податкові зобов’язання та визначати відповідність проведення ними операцій.

Натомість, оцінка правомірності відображення в податковому обліку господарських операцій може бути здійснена лише в межах податкової перевірки у відповідності до вимог Кодексу”.

Важливо, що ПКУ не містить спеціальних настанов стосовно врахування наслідків зміни облікової політики. І якщо, наприклад, такі зміни приводять до обороту за кредитом рахунку 44, то у платника податків може виникнути певна податкова зацікавленість у них.

Nov 29 16

“Справедлива” міфологія

by admin

В статті “Розвінчання міфів про справедливу вартість” Пол Міллер (PAUL B.W. MILLER) та Пол Бенсон (PAUL R. BAHNSON) поставили за мету розкритикувати чотирнадцять поширених стереотипів щодо використання справедливої вартості у сучасній системі бухгалтерського обліку.
В першій частині статті проаналізовано два мфи:
1) ринкова вартість – це одна цифра,
2) первісна вартість статті є її ринковою ціною на дату визнання.

Nov 28 16

Украинские бухгалтеры – миллионеры

by admin

“Суд закрыл уголовное производство против бухгалтера одной из ключевых компаний беглого министра экологии Николая Злочевского. Перед этим женщина компенсировала государству неуплату налогов в размере 33 млн гривен.

Как следует из определения Подольского суда Киева от 17 ноября, размещенного в Едином реестре судебных решений, под следствием оказалась главный бухгалтер ООО «Энерго-сервисная компания «Эско-Север» (компания из группы Burisma экс-министра экологии Николая Злочевского), передает Первая инстанция.

По данным следствия, в марте 2016 года «Эско-Север» и фиктивная фирма «Гуддей» заключили договоры о предоставлении ряда технологических услуг: механическую очистку эксплуатационной колонны на Ракитянском газоконоденсантном месторождении, исследование газовых объектов с определением коэффициентов производительности, проницаемости пластов-коллекторов и т. д. Полный перечень услуг от компании «Гуддей» обошелся «Эско-Северу» почти в 184 млн гривен. Следователи уверяют, что своей подписью под этой оплатой бухгалтер занизила задекларированный «Эско-Севером» налог на прибыль предприятия. Она безосновательно включила эту сумму в операционные расходы, что позволило фирме, как подсчитало следствие, уклониться от уплаты налога на прибыль в размере свыше 33 млн гривен.

При этом сторона обвинения предъявила доказательства того, что «Гуддей» – фиктивная структура: компания с июля прошлого года подает «нулевые» декларации по НДС или вообще не подает. За I и II кварталы 2016 года на этой ООО-шке работал один человек. Она не привлекала работников по договорам аутсорсинга и аутстаффинга (аренда персонала), не нашлось и подтверждения аренды или лизинга основных и транспортных средств. То есть, фактически «Гуддей» не имел материальных и трудовых ресурсов”.

Источник

Nov 28 16

Пенсійні забезпечення: без коригувань

by admin

В листі ДФС від 15.11.2016 р. № 24551/6/99-99-15-02-02-15 пояснено, чи слід коригувати финрезультат на суму забезпечень, створених під майбутні пенсійні виплати:

“…Відповідно до п.п. 139.1.1 п. 139.1 ст. 139 Кодексу фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат на формування резервів та забезпечень для відшкодування наступних (майбутніх) витрат (крім забезпечень на відпустки працівникам та інші виплати, пов’язані з оплатою праці, та резервів, визначених пп. 139.2 – 139.3 ст. 139 Кодексу) згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності.

При цьому Кодекс не містить визначення поняття „виплати, пов’язані з оплатою праці”.

Згідно з п. 5.3 ст. 5 Кодексу інші терміни, що застосовуються у цьому Кодексі і не визначаються ним, використовуються у значенні, встановленому іншими законами.

Підпунктом 14.1.84 п. 14.1 ст. 14 Кодексу встановлено, що інші терміни для цілей розділу III використовуються у значеннях, визначених Законом України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку і міжнародними стандартами фінансової звітності, введеними у дію відповідно до законодавства.

Пунктом 1.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 № 637, встановлено, що виплати, пов’язані з оплатою праці, – виплати, що віднесені до фонду оплати праці, а також до інших виплат, що не належать до цього фонду згідно з Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 № 5 (далі – Інструкція № 5) і зареєстрованою у Міністерстві юстиції України 27.01.2004 за № 114/8713.

Враховуючи викладене, до виплат, пов’язаних з оплатою праці, відносяться видатки підприємства за програмами пенсійного забезпечення (у тому числі короткострокові виплати працівникам, виплати по закінченні трудової діяльності, інші довгострокові виплати працівникам, виплати при звільненні)

Таким чином, якщо забезпечення (резерви) створюється для відшкодування майбутніх витрат за іншими виплатами, пов’язаними з оплатою праці, сума витрат на формування такого забезпечення не збільшує фінансовий результат для цілей оподаткування податком на прибуток”.

Раніше схожу позицію ДФС вже висловлювала.

Nov 28 16

ЄС: визнання МСФЗ 9

by admin

Єврокомісія нарешті визнала МСФЗ 9 придатним для практичного застосування в ЄС.

Nov 25 16

Дохід = бухгалтерський прибуток

by admin

В листі ДФС від 15.11.2016 р. № 24549/6/99-99-15-02-02-15 пояснено як треба оподатковувати нерезидентський дохід від продажу цінних паперів:

“Для цілей п. 141.4 ст. 141 Кодексу під доходами, отриманими нерезидентом із джерелом їх походження з України, розуміється, зокрема прибуток від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, деривативів або інших корпоративних прав, визначений відповідно до розділу  ІІІ Кодексу (п.п. «е» п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу).

Платники податку окремо визначають загальний фінансовий результат за операціями з продажу або іншого відчуження цінних паперів звітного періоду відповідно до національних або міжнародних стандартів фінансової звітності (п.п. 141.2.3 п. 141.2 ст. 141 Кодексу).

Таким чином,  прибуток нерезидента від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, деривативів або інших корпоративних прав розраховується згідно з правилами бухгалтерського обліку”.

Nov 24 16

Проблемна об’єктивація

by admin

В листі ДФС від 08.11.2016 р. № 23955/6/99-99-15-02-02-15 розглядалося питання визначення об’єкту основних засобів з метою правильного нарахування податкової амортизації.
Нагадаємо, що ПКУ встановлює мінімальні строки амортизації в розрізі груп основних засобів. Тому підприємству важливо правильно ідентифікувати та класифікувати об’єкт основних засобів. В деяких випадках це зробити важко. В листі йдеться про засоби приєднання газопроводів.
Податківці вказують на наступне:
“Ведення публічними акціонерними товариствами бухгалтерського обліку  основних засобів здійснюється за Міжнародним стандартом бухгалтерського обліку 16 «Основні засоби» (далі – МСБО 16). <...>
Таким чином, податковій амортизації згідно з п. 138.3 ст. 138 Кодексу підлягає об’єкт основного засобу, визначений платником у бухгалтерському обліку відповідно до положень МСБО 16, протягом строків корисного використання (експлуатації) такого об’єкта з урахуванням вимог абз. 3 та 4 п.п. 138.3.3 п. 138.3 ст. 138 Кодексу за умови його використання платником податку у власній господарській діяльності.
Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється Міністерством фінансів України, яке затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (п. 2 ст. 6 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»).
Отже, з питання правильності визначення об’єкта основного засобу для цілей амортизації у бухгалтерському обліку (у вашому випадку – газопроводу, до якого відбулось приєднання газових мереж зовнішнього газопостачання) слід звертатися до Міністерства фінансів України”.

Проте навряд чи Мінфін допоможе в даному випадку. Адже МСБО 16 взагалі не регламентує питання визначення об’єкту основних засобів. Відповідне визначення в системі МСФЗ покладено на підприємство.

Nov 21 16

Актив “на дату формування заборгованості”

by admin

В журналі “Головбух” № 37/16 О.Анохіна публікує матеріал “Облік інвестицій в іноземне підприємство”. В статті наведено приклад, коли “заявлена” сума внеску до статутного капіталу іноземного підприємства становить 100000 євро. Перший внесок – 50000 євро.
Кореспонденція рахунків така:
Дт 14 Кт 68 – 100000 євро за курсом НБУ – “відображено заборгованість за внесками до статутного капіталу”.
Дт 97 Кт 68 – “визначено курсову різницю”,
Дт 68 Кт 31 – 50000 євро за курсом НБУ – “перераховано частину вартості корпоративних прав”.

Цікавий феномен: за такої кореспонденції в балансі підприємства визнається актив у вигляді фінансової інвестиції тоді, коли внесок до статутного капіталу ще не зроблено.
Тобто, навіть не заплативши за корпоративні права, інвестор може контролювати їх, та отримувати від них економічну вигоду.
Крім того, зверніть увагу: “курсова різниця” не збільшує вартість фінінвестиції. Отже автор не вважає, що це “витрати, безпосередньо пов’язані з придбанням фінінвестиції” (п.4 ПСБО 12).